החוק לעידוד ולתמרוץ מחקר ופיתוח התשפ"ו-2026, מהווה כלי מרכזי במדיניות ממשלת ישראל לחיזוק התעשייה הטכנולוגית והאצת פעילות מחקר ופיתוח במשק באמצעות מנגנון של זיכוי ממס בגין הוצאות מחקר ופיתוח.
למי מיועד?
החוק מיועד לחברות הפועלות במסגרת קבוצות עסקיות משמעותיות "קבוצה זכאית", אשר מתקיימים בה תנאים מצטברים של היקף פעילות, הכנסות ותעסוקה בישראל.
בין היתר נדרש כי:
- היקף ההכנסות המצטברות של הקבוצה יהיה לפחות 100 מיליון ש"ח בשנה.
- לפחות 55% מסך הכנסות הקבוצה הן הכנסות מועדפות / טכנולוגיות כהגדרתן בחוק עידוד השקעות הון.
- לפחות 200 עובדים במשרה מלאה בישראל או בממוצע 200 עובדים בשנת המס ובשתי שנות המס שלפניה כאשר בכל אחת מהשנים לא פחות מ-150 עובדים.
כיצד מחושב הזיכוי?
- הזיכוי מחושב כאחוז מהוצאות מחקר ופיתוח המזכות כאשר שיעורי הזיכוי משתנים בהתאם לסוג המפעל ומיקומו לקמן:
| סוג המפעל | מיקום | הוצאות מו"פ מזכות עד התקרה (כ‑1.05 מיליארד ₪) | הוצאות מו"פ מזכות מעל התקרה |
| מפעל מו״פ מיוחד / מפעל טכנולוגי מועדף מיוחד | אזור פיתוח א' | 25% | 30% |
| מפעל מו״פ/ מפעל טכנולוגי | אזור פיתוח א' | 25% | 30% |
| מפעל מו״פ/ מפעל טכנולוגי | יתר אזורי הארץ (שאינם באזור פיתוח א') | 3% | 4% |
- הזיכוי ממס ניתן לניצול כנגד חבות המס של כלל החברות בקבוצה (ניתן לניוד בין חברות הקבוצה)
- במידה ולא ניתן היה לנצל את הזיכוי במלואו בשנת המס הרלוונטית, ניתן לדחות את מימוש הזיכוי לשנות מס עוקבות, בהתאם להוראות החוק
- זיכוי מס שלא נוצל בתוך שלוש שנות מס, ניתן להמרה למענק כספי החל מהשנה הרביעית, בכפוף לתנאים הקבועים בחוק.
אילו הוצאות מוכרות?
- עלויות שכר של עובדים העוסקים במחקר ופיתוח בישראל.
- פחת נכסים וציוד המשמשים לפעילות מחקר ופיתוח.
- הוצאות בגין קבלני משנה בישראל ששימשו לפעילות מחקר ופיתוח, וכן במקרים שבהם לא ניתן לבצע את הפעילות בישראל (כגון ניסויים קליניים או ניסויים טוקסיקולוגיים) הוצאות בגין קבלני משנה בחו"ל.
- חומרים (רכיבים, ציוד חד-פעמי וחומרים מתכלים) ששימשו לפעילות מחקר ופיתוח.
- תקורות להוצאות מחקר ופיתוח עד גובה 20% מהוצאות השכר המאושרות.
תהליך הגשת הבקשה
הקבוצה נדרשת להגיש בקשה דרך האזור האישי של אתר בעברית של רשות החדשנות בתוך 24 חודשים מתום שנת המס. במסגרת הבקשה יפורטו הוצאות המו"פ של חברות הקבוצה ופעילות המו"פ אשר בוצעה על ידן.
לאחר הגשת הבקשה תבוצע בחינה של הוצאות המו"פ ע"י בודק טכנולוגי מטעם רשות החדשנות אשר ימונה מטעם רשות החדשנות שתכליתה אישור ההוצאות שהוגשו כהוצאות מו"פ (אין תלות ברמת החדשנות הטכנולוגית ובלבד שמתבצעת פעילות מו"פ). לאחר הבחינה יינתן אישור על סך הוצאות המו"פ המזכות של הקבוצה בישראל.
האישור שיתקבל יוגש כחלק מדוח המס של חברות הקבוצה ובמסגרתו ייתן זיכוי ממס בהתאם לשיעורי הזיכוי המפורטים לעיל ולפי הסכומים הנקובים באישור.